Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
Державне казначейство, Мінфін України; Наказ, Інформація, Порядок від 11.08.2008327
Документ v0327506-08, поточна редакція — Редакція від 16.03.2018, підстава - v0084840-18

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ

11.08.2008  № 327

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного казначейства
№ 509 від 09.12.2008
№ 546 від 23.12.2008
№ 468 від 12.11.2009
№ 496 від 07.12.2009
№ 330 від 14.08.2009
№ 230 від 08.07.2010
№ 291 від 13.08.2010
№ 439 від 25.11.2010
Наказами Державної казначейської служби
№ 24 від 07.09.2011
№ 216 від 27.12.2013
№ 7 від 11.01.2014
№ 105 від 16.04.2014
№ 110 від 29.04.2014
№ 303 від 03.11.2014
№ 47 від 20.02.2015
№ 58 від 11.03.2015
№ 240 від 07.09.2015
№ 336 від 26.11.2015
№ 371 від 18.12.2015
№ 35 від 05.02.2016
№ 115 від 13.04.2016
№ 177 від 21.06.2016
№ 394 від 23.12.2016
№ 407 від 29.12.2016
№ 21 від 19.01.2017
№ 38 від 09.02.2017
№ 67 від 01.03.2017
№ 318 від 02.10.2017
№ 13 від 17.01.2018
№ 84 від 16.03.2018}

З метою систематизації нормативних документів щодо відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та на виконання наказу Державного казначейства України від 09.02.2008 року № 51 "Про результати інвентаризації наказів Державного казначейства України за 1995-2007 роки" НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухглтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.

4. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державного казначейства України від 28.12.2000 № 142 "Про затвердження Порядків відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету", від 30.08.2001 № 151 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по боргових зобов'язаннях державного бюджету" та від 20.12.2004 № 219 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова

Т.Я. Слюз



Додаток
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету

ІНФОРМАЦІЯ
про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків

________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)


з/п

Код органу Державного казначейства України

Назва органу Державного казначейства України

№ балансового рахунку

Назва рахунку

Сума (коп.)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1



6111

Доходи загального фонду державного бюджету



2



6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки



3



6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету



4



7111

Видатки загального фонду державного бюджету



5



7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету



6



7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення



7



7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення



8



5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету



Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.



Додаток
до наказу Державного
казначейства України
11.08.2008 № 327
(у редакції наказу
Державної казначейської
служби України
13.04.2016 № 115)

ПОРЯДОК
відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Розділ І. Облік операцій за плановими показниками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Введення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9313

Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9311

Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9217

Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9081

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9713

Затверджений розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

__________
Примітка-1:


поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться

1.2. Введення показників помісячного розпису (підстава - помісячний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9333

Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9331

Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9264

Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9085

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9086

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9722

Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

__________
Примітка-2:


поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.
При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України

2.1. Введення показників зведених кошторисів (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9117

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9217

Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.3. Введення показників зведених планів асигнувань та зведених планів надання кредитів (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отриманих від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9134

Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9264

Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9215

Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отриманих від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9262

Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9215

Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.8. Введення індивідуальних показників помісячних бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9262

Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.9. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9115

Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9171

Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету

2.10. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9133

Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка-3:


при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Ведення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9314

Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9312

Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9218

Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9082

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9084

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9011

Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9714

Затверджений розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

__________
Примітка-1:


поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

1.2. Введення показників помісячного розпису (підстава - помісячний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9334

Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9332

Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9268

Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9087

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9088

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9012

Помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9724

Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

__________
Примітка-2:


поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.
При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України

2.1. Введення показників зведених кошторисів (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9118

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9218

Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.3. Введення показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (підстава - розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9138

Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9268

Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9216

Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9266

Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9216

Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.8. Введення індивідуальних показників помісячних бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9266

Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.9. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9116

Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9172

Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету

2.10. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9137

Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка-3:


при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Операції, проведені у Головному управлінні Казначейства України, які призводять до зміни ЄКР, у Казначействі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 1111 у кореспонденції з рахунком 3911.

Розділ ІІ. Облік операцій за доходами

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8211

Кошти загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8215

Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8121

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

2.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.4. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

2.5. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8215

Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

2.8. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8211

Кошти загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8121

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1.1. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8216

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти спеціального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.3. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.5. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8216

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Глава 3. Доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень


8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету


3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету


6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
Примітка.


облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 4. Доходи, що підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень


8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

__________
Примітка-1.


операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет

3431

Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

або:

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або:

3141

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або:

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або:

3413

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

або:

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або:

6121

Доходи загального фонду місцевого бюджету

або:

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або:

6413

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

__________
Примітка-2.


облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

2.1. Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

2.2. Перераховано кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет

3413

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

Кредит

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

6413

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.

Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету


3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

або:

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки


3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

або:

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно**:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

або:

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
**проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків

__________
Примітка.


облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

Глава 7. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

3413

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6413

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

1.2. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3413 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства України.

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

{Розділ II Порядку в редакції Наказу Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 - набирає чинності з 1 липня 2018 року в частині централізації казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів}

Розділ ІІІ. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

Глава 1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок :

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

4.2. Перераховано залишок:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3111*

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

{Пункт 5 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Пункт 6 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

8.1. Перераховано залишок:

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.2. Отримано залишок:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

9. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка:


операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.

11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

а також:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

{Главу 1 розділу III доповнено пунктом 11 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

{Глава 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

Глава 2. Перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів

1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

__________
Примітка:


перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.

Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9172

Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3616

Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

а також:

Дебет

3616

Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

__________
Примітка:


кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.

Глава 5. Власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання

Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до пунктів 1, 2 Глави 1 цього розділу.

1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3614

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8783

Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:

Дебет

3614

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8783

Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ для здійснення повернення:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):

Дебет

3614

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

7122

Видатки спеціального фонду державного бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті ):

Дебет

3614

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3616

Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):

Дебет

3616

Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3614

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка:


кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.

Розділ ІV. Облік операцій з обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1. Загальний фонд

1.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9411

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9171

Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет

9411

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. На суму довгострокового бюджетного зобов’язання за коштами загального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9417

Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів загального фонду державного бюджету

{Пункт 1 розділу IV доповнено підпунктом 1.3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

1.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов’язанням за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання)

Дебет

9417

Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9411

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет

9171

Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет

9411

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Пункт 1 розділу IV доповнено підпунктом 1.4 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

1.5. На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9411

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9415

Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.6. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):

Дебет

9415

Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Спеціальний фонд

Органи Казначейства України здійснюють облік зобов’язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов’язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.

2.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9412

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9172

Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет

9412

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. На суму довгострокового бюджетного зобов’язання за коштами спеціального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9418

Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів спеціального фонду державного бюджету

{Пункт 2 розділу IV доповнено підпунктом 2.3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

2.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов’язанням за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання)

Дебет

9418

Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9412

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет

9172

Асигнування на взяття зобов’язань за спеціального фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет

9412

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Пункт 2 розділу IV доповнено підпунктом 2.4 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

2.5 На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9412

Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9416

Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.6. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):

Дебет

9416

Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9091

Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9086

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9091

Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):

Дебет

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9086

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

1.4. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8221

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.5. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.6. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:


операції з відображення в обліку розподілів відкритих асигнувань обласних державних адміністрацій здійснюються Головними управліннями Казначейства України відповідно до підпунктів 1.4-1.6 пункту 1 глави 1 цього розділу.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8221

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

{Підпункт 2.2 пункту 2 глави 1 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Підпункт 2.3 пункту 2 глави 1 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8113

Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9171

Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету

2.5. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

4471

Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

одночасно:

Дебет

4471

Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

2.7. Здійснено коригування відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані відповідно до коригувальних розподілів відкритих асигнувань з приміткою "коригування відкритих асигнувань, за якими проведені касові видатки"):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету


3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету


3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка-1:


зменшення відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів), при коригуванні здійснюється зворотними проведеннями.

2.8. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки):

Дебет

1241

Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

2.9. Зараховано кошти на рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет

1223

Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

Кредит

1241

Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

2.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1223

Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.11. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.12. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.13. На суму проведеної оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно*:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.

2.14. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишку невикористаних коштів загального фонду державного бюджету при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

а також

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

{Пункт 2 глави 1 розділу V доповнено підпунктом 2.14 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім’я Казначейства України (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти та зараховано кошти іноземної валюти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

а також:

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

__________
Примітка-2:


операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.13 пункту 2 глави 1 цього розділу.

__________
Примітка-3:


операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15-2.16 (без урахування примітки 1) пункту 2 глави 1 цього розділу.

{Примітка -3 пункту 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.17. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

1) у разі зменшення курсу:

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет

8115

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) у разі збільшення курсу:

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8115

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

2.18. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.19. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

2.20. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

1) у разі збільшення курсу:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

2) у разі зменшення курсу:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету"

2.21. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

{Пункт 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в розрізі головних розпорядників коштів бюджету та видів надходжень):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9084

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9088

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

1.2. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8222

Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.3. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8222

Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

{Підпункт 2.2 пункту 2 глави 2 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Підпункт 2.3 пункту 2 глави 2 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

2.2. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8114

Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9172

Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

2.4. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету, крім спеціального фонду у частині власних надходжень бюджетних установ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

або:

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

4471

Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

одночасно:

Дебет

4471

Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

__________
Примітка-1:


операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок Казначейства, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 2.8-2.9 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.6. Здійснено коригування відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані відповідно до коригувальних розподілів відкритих асигнувань з приміткою "коригування відкритих асигнувань, за якими проведені касові видатки"):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету


3526

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету


3526

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9172

Асигнування на взяття зобовязань за спеціальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9173

Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка-2:


зменшення відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів), при коригуванні здійснюється зворотними проведеннями.

2.7. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1223

Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (у грошовій формі) (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

або:

4423*

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

2.9. Відображено в обліку виконання державного бюджету видатки спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у негрошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.11. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.12. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно**:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів

2.13. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім’я Казначейства України (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

2.14. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишку невикористаних коштів спеціального фонду державного бюджету при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

а також

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

{Пункт 2 глави 2 розділу V доповнено підпунктом 2.14 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.15. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка-3:


операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.12 пункту 2 глави 2 цього розділу.

__________
Примітка-4:


операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15,2.16 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 2 цього розділу.

{Примітка -4 пункту 2 глави 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.16. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

1) у разі зменшення курсу:

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

8116

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) у разі збільшення курсу:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8116

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

або:

4423*

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет