МЕТОДИКА
формування страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя
ІІІ. Формування резерву незароблених премій
1. Резерв незароблених премій (unearned premium reserve) включає частки від сум надходжень страхових платежів, що відповідають страховим ризикам, які не минули на звітну дату.
2. Розрахунок розміру резерву незароблених премій здійснюється за кожним видом страхування окремо. Загальний розмір резерву незароблених премій дорівнює сумі розмірів резервів незароблених премій, розрахованих окремо за кожним видом страхування.
3. Розрахунок розміру резерву незароблених премій здійснюється на будь-яку звітну дату методом, визначеним Законом України «Про страхування» (метод «1/4»), а саме:
розмір резервів незароблених премій на будь-яку звітну дату встановлюється залежно від часток надходжень сум страхових платежів (страхових премій, страхових внесків), які не можуть бути меншими ніж 80 відсотків загальної суми надходжень страхових платежів, з відповідних видів страхування у кожному місяці з попередніх дев’яти місяців і обчислюється в такому порядку:
частки надходжень сум страхових платежів за перші три місяці розрахункового періоду множаться на одну четверту;
частки надходжень сум страхових платежів за наступні три місяці розрахункового періоду множаться на одну другу;
частки надходжень сум страхових платежів за останні три місяці розрахункового періоду множаться на три четвертих;
У цьому пункті розрахунковий період становить дев’ять місяців.
Під час розрахунку розміру резерву незароблених премій методом, визначеним Законом України «Про страхування» (метод «1/4»):
враховуються надходження сум страхових платежів за період розрахунку, в тому числі за договорами, строк дії яких закінчився на дату розрахунку;
частки надходжень сум страхових платежів, що повертаються страхувальникам та перестрахувальникам, зменшують розмір надходжень сум страхових платежів з відповідних видів страхування у тому місяці розрахункового періоду, в якому було нараховано страхові платежі.
У разі якщо на дату розрахунку резервів незароблених премій з відповідних видів страхування «методом 1/4» страховик не має діючих договорів страхування та протягом останнього кварталу, що передує даті розрахунку, страховик не укладав договори страхування, а розрахункове значення таких резервів є додатнім, резерви незароблених премій з відповідних видів страхування приймаються рівними нулю.
4. Страховик може прийняти рішення про запровадження формування і ведення обліку резерву незароблених премій одним з таких методів:
1) метод «1/365» («pro rata temporis»);
2) метод «1/24» («паушальний» метод);
3) метод «коефіцієнта збитковості».
Обраний метод розрахунку резерву незароблених премій страховик застосовує за всіма чинними протягом календарного року договорами страхування з виду страхування, щодо якого розраховується такий резерв.
Метод «коефіцієнта збитковості» страховик може обрати для розрахунку резерву незароблених премій у разі провадження діяльності за видом страхування не менше ніж 8 останніх кварталів.
5. Розмір резерву незароблених премій, який розраховується методом «1/365» («pro rata temporis»), на будь-яку дату визначається як сумарне значення незароблених страхових премій за кожним договором.
Незароблена страхова премія, яка розраховується методом «1/365» («pro rata temporis»), визначається за кожним договором як добуток надходжень сум страхових платежів та результату, отриманого від ділення строку страхового покриття, який ще не минув на дату розрахунку (у днях), на весь строк страхового покриття (у днях), за такою формулою:
|
де |
Пі |
- |
надходження сум страхових платежів за договором; |
|
|
mi |
- |
строк страхового покриття згідно з умовами договору (в днях), якому відповідає надходження сум страхових платежів; |
|
|
ni |
- |
кількість днів, що минули з дати, коли розпочато строк страхового покриття, до дати розрахунку. |
Якщо надходження сум страхових платежів за договором відповідає іншому періоду, ніж строк страхового покриття, то mi визначається як строк, якому відповідає надходження сум страхових платежів Пi (в днях), а ni - як кількість днів, що минули з дати початку строку, якому відповідає надходження сум страхових платежів Пi.
6. Розмір резерву незароблених премій, який розраховується методом «1/24», на будь-яку дату за групою договорів визначається як надходження сум страхових платежів з відповідних видів страхування та коефіцієнтів для його обчислення.
Для розрахунку резерву незароблених премій методом «1/24» договори групуються:
за датами початку строку страхового покриття, які припадають на однакові місяці;
за строками страхового покриття (у місяцях).
У разі застосування такого методу строк страхового покриття не може встановлюватися менше ніж один місяць. Припускається, що:
строк страхового покриття припадає на середину місяця (15 число);
строк страхового покриття, який не дорівнює цілому числу місяців, дорівнює найближчому більшому цілому числу місяців.
Загальна сума надходжень страхових платежів за договорами, які належать до однієї групи договорів, визначається їх підсумовуванням.
Резерв незароблених премій розраховується за кожною групою договорів як добуток загальної суми надходжень страхових платежів за договорами на коефіцієнти для розрахунку цього резерву.
Коефіцієнт для кожної групи договорів визначається як відношення строку страхового покриття такої групи, який не минув на дату розрахунку резерву незароблених премій (у половинах місяців), до всього строку страхового покриття групи (у половинах місяців).
Резерв незароблених премій методом «1/24» в цілому за видом страхування визначається шляхом підсумовування резервів незароблених премій за групами договорів.
7. Розмір резерву незароблених премій, який розраховується методом «коефіцієнта збитковості», на будь-яку дату визначається для виду страхування (або для групи договорів) як сумарний розмір добутків незаробленої страхової премії за кожним договором, що діє на дату розрахунку, на суму коефіцієнта збитковості і коефіцієнта аквізиційних та адміністративних витрат для такого виду страхування за такою формулою:
|
де |
N |
- |
кількість договорів, що діють на дату розрахунку з виду страхування, щодо якого здійснюється розрахунок резерву; |
|
|
|
|
незароблена страхова премія за кожним договором визначається за такою формулою: |
|
де |
Пі |
- |
надходження суми страхового платежу за договором; |
|
|
mi |
- |
строк страхового покриття згідно з умовами договору (в днях), якому відповідає надходження сум страхових платежів; |
|
|
ni |
- |
кількість днів, що минули з дати, коли розпочато строк страхового покриття, до дати розрахунку. |
Якщо надходження сум страхових платежів за договором відповідає іншому періоду, ніж строк страхового покриття, то mi визначається як строк, якому відповідає надходження сум страхових платежів Пi (у днях), а ni - як кількість днів, що минули з дати початку строку, якому відповідає надходження сум страхових платежів Пi.
Коефіцієнт збитковості за видом страхування розраховується за такою формулою:
|
де |
ФВ |
- |
фактичні виплати - вимоги, які врегульовано протягом розрахункового періоду шляхом здійснення страхових виплат - як ті, що фактично виплачені страховиком, так і ті, що обліковуються у страховика як його кредиторська заборгованість за страховими виплатами, у розрахунковому періоді; |
|
|
ВВ |
- |
витрати на врегулювання збитків у розрахунковому періоді; |
|
|
РЗЗП, РЗЗК |
- |
розмір резерву заявлених, але не виплачених збитків на початок і кінець розрахункового періоду; |
|
|
РЗНЗП, РЗНЗК |
- |
розмір резерву збитків, які виникли, але не заявлені на початок і кінець розрахункового періоду; |
|
|
П |
- |
надходження сум страхових платежів протягом розрахункового періоду; |
|
|
- |
величина резерву незароблених премій на початок і кінець розрахункового періоду, обчислена методом «1/365» («pro rata temporis»); |
|
|
|
Квитрат |
- |
коефіцієнт аквізиційних та адміністративних витрат, що визначається для виду страхування за такою формулою: |
Розрахунок резерву незароблених премій методом «коефіцієнта збитковості» здійснюється з урахуванням таких умов:
якщо під час розрахунку резерву для виду добровільного страхування сума коефіцієнтів КЗ та Квитрат є меншою ніж 0,5, розмір резерву визначається за такою формулою:
якщо під час розрахунку резерву для виду обов’язкового страхування сума коефіцієнтів КЗ та Квитрат є меншою ніж 0,8, розмір резерву визначається за такою формулою:
якщо під час розрахунку резерву як для виду добровільного страхування, так і для обов’язкового страхування сума коефіцієнтів КЗ та Квитрат є більшою ніж 3, розмір резерву визначається за такою формулою:
Розрахунковим періодом для коефіцієнтів КЗ та Квитрат є 8 останніх кварталів, що передують даті розрахунку коефіцієнтів.
