Document v3354500-11, current version — Adoption on March 9, 2011

                    НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ 
П И С Ь М О
09.03.2011 N 11-117/982-3354

Разъяснение относительно
особенностей ведения кассовых
операций субъектами хозяйствования

Национальный банк Украины (далее - Национальный банк)
рассмотрел обращение <...>, поступившее с письмом Администрации
Президента Украины от 18.02.2011 г. N 03-01/570, относительно
особенностей ведения кассовых операций субъектами хозяйствования и
в пределах своей компетенции сообщает следующее.
Первый вопрос
В статье 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе
в Украине" ( 509-12 ) (далее - Закон) определены функции
Государственной налоговой службы Украины. В частности, пунктом 1
данной статьи предусмотрено, что Государственная налоговая
администрация Украины выполняет непосредственно, а также
организует работу государственных налоговых администраций и
государственных налоговых инспекций, связанную с осуществлением
контроля за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за
товары (услуги) в установленном Законом ( 509-12 ) порядке.
Частью второй статьи 250 Хозяйственного кодекса Украины
( 436-15 ) предусмотрено, что действие данной статьи не
распространяется на штрафные санкции, размер и порядок взыскания
которых определены Налоговым кодексом Украины ( 2755-17 ) и
другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на
органы государственной налоговой службы и таможенные органы.
Согласно статье 114 Налогового кодекса Украины ( 2755-17 )
предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций
(штрафов) к плательщикам налогов соответствуют срокам давности для
начисления налоговых обязательств, определенным статьей 102
данного Кодекса ( 2755-17 ).
Таким образом, за превышение установленных лимитов остатка
наличности в кассе штрафные санкции к предприятию применяются в
сроки, предусмотренные статьей 102 Налогового кодекса Украины
( 2755-17 ).
Второй вопрос
В соответствии с абзацем вторым пункта 2.2 Положения о
ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине,
утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины
от 15.12.2004 г. N 637 ( z0040-05 ), зарегистрированного в
Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 г. за N 40/10320, с
изменениями (далее - Положение), предприятия (предприниматели)
осуществляют учет операций с наличностью в соответствующих книгах
учета.
Согласно абзацу двадцать четвертому пункта 1.2 Положения
( z0040-05 ) оприходование наличности предпринимателями - это
проведение ими учета наличности в книге учета доходов и расходов.
Отсутствие записи в книге учета доходов и расходов о
полученной частным предпринимателем наличности является нарушением
норм по обращению наличности и ее неоприходованием.
В случае нарушения физическими лицами - гражданами Украины,
являющимися субъектами предпринимательской деятельности, норм по
регулированию обращения наличности в национальной валюте, которые
устанавливаются Национальным банком Украины, к ним в соответствии
с пунктом 1 Указа Президента Украины от 12.06.95 г. N 436/95
( 436/95 ) "О применении штрафных санкций за нарушение норм по
регулированию обращения наличности" (далее - Указ Президента
Украины) применяются финансовые санкции в виде штрафа в
пятикратном размере неоприходованной суммы.
В то же время сообщаем, что контроль за соблюдением
физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности
норм по регулированию обращения наличности и применение штрафных
санкций за нарушение данных норм осуществляются Государственной
налоговой службой Украины в соответствии со статьей 8 Закона
( 509-12 ) и пунктом 2 Указа Президента Украины ( 436/95 ).
Третий вопрос
Оприходование наличности с оформлением приходных кассовых
ордеров проводится предприятиями в соответствии с требованиями
пункта 2.6 Положения ( z0040-05 ) с отражением операций в кассовой
книге.
Поскольку физические лица - субъекты предпринимательской
деятельности согласно абзацу четвертому пункта 4 Положения
( z0040-05 ) не ведут кассовую книгу, оприходование наличности
осуществляется ими в книге учета доходов и расходов без оформления
приходных кассовых ордеров.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины
( 2755-17 ), статьи 8 Закона ( 509-12 ) форма Книга учета доходов
и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели
( z1425-10 ), и порядок ее ведения установлены Государственной
налоговой службой Украины и не относятся к компетенции
Национального банка.
Заместитель Председателя
Национального банка Украины В.Кротюк



on top