Генеральною прокуратурою України проведено перевірку щодо
додержання законодавства при адмініструванні та відшкодуванні ПДВ,
запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері
оподаткування.Встановлено, що ДПАУ виконання функцій центрального органу
виконавчої влади при реалізації єдиної державної податкової
політики повною мірою не забезпечено.Залишається значною сума податкової заборгованості з ПДВ:
4,5 млрд грн. проти 5,6 млрд грн. у минулому році, з яких
2,2 млрд грн. протермінованих.За відсутності належного контролю органів ДПС комерційним
структурам незаконно відшкодовується ПДВ, створюються фіктивні
підприємства, використовуються підроблені документи. Поширені
факти відмивання коштів через фіктивні підприємства та офшорні
зони, вивезення суб'єктами господарювання капіталів за кордон,
проведення псевдоекспортних операцій, неправомірного застосування
нульової ставки ПДВ, інших зловживань з метою незаконного
отримання бюджетного відшкодування, внаслідок чого державі
завдаються мільйонні збитки.Як показали перевірки, поза увагою органів ДПС залишаються
численні факти незаконного відшкодування ПДВ. На території ДПІ
Солом'янського району м. Києва тривалий час здійснювало
неправомірну діяльність товариство, яке зареєстровано
невстановленими особами. Тільки після проведення у лютому
поточного року прокуратурою міста перевірки попереджено незаконне
відшкодування цьому товариству з держбюджету 3,5 млн грн. ПДВ та
порушено кримінальну справу. Такі ж порушення виявлено прокурорами
Дніпропетровської, Івано-Франківської, Закарпатської,
Кіровоградської, Київської, Львівської, Сумської областей.Встановлені факти бездіяльності органів податкової служби
відносно скасування реєстрації непрацюючих підприємств, що сприяє
незаконному відшкодуванню ПДВ. Вибірковою перевіркою у м. Львові
виявлено, що за рішеннями судів минулого року скасовано
держреєстрацію понад 400 підприємств. Однак ці суб'єкти
господарювання ДПІ з обліку не зняті до теперішнього часу.У Вінницькій області про відсутність господарської діяльності
постійно звітувало 24 суб'єкти господарювання Ямпільського району,
однак будь-яких заходів податковою інспекцією не вжито. Не
реагували на подібні порушення ДПІ в АР Крим, Волинській,
Запорізькій, Луганській, Кіровоградській, Черкаській,
Чернігівській, Хмельницькій, Херсонській областях, у зв'язку з чим
прокурорами внесені подання.Працівниками ДПА України безпідставно списуються податкові
борги суб'єктам господарювання при їх ліквідації. Упродовж
поточного року за сприяння працівників органів ДПС при визнанні
платників податків банкрутами таким чином списано майже
2 млрд грн. податкового боргу, з яких 923 млн грн. - ПДВ. Зокрема,
начальником ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова у
серпні 2005 року незаконно списано ТОВ понад 182 млн грн.
бюджетної заборгованості, у зв'язку з чим підприємство визнано
банкрутом. За вказаним фактом 18.05.2006 р. порушено кримінальну
справу стосовно службових осіб ДПІ за частиною третьою ст. 364
КК України ( 2341-14 ).Під час визнання підприємства банкрутом податківцями
міста Сімферополя при податкових зобов'язаннях на суму
20 млн грн., без проведення будь-яких перевірочних дій щодо
наявності активів підприємства, зазначені кошти у лютому 2006 р.
списано як безнадійні. За вказаним фактом прокуратурою АР Крим у
серпні цього року порушено кримінальну справу.Виявлені факти причетності до злочинних оборудок з ПДВ
працівників органів ДПС, які фальсифікують результати перевірок. У
поточному році стосовно працівників податкових органів порушено
94 кримінальні справи, з яких до суду з обвинувальним висновком
направлено 44 справи. Зокрема, посадові особи Нікопольської ОДПІ
Дніпропетровської області у вересні 2005 р. безпідставно виключили
з електронного обліку 1 млн грн. податкової заборгованості
підприємства. Прокуратурою області за цим фактом 06.01.2006 р.
порушено кримінальну справу за частиною третьою ст. 365 КК України
( 2341-14 ), яку в квітні направлено до суду.Прокуратурою Закарпатської області у липні цього року
порушено кримінальні справи за частиною третьою ст. 364 КК України
( 2341-14 ) стосовно службових осіб Свалявської та Мукачівської
податкових інспекцій, які незаконно у жовтні-листопаді 2004 р.
погодили бюджетне відшкодування двом приватним підприємствам на
суму 1,2 млн грн. та 1,4 млн грн. відповідно.При перевірці центрального апарату ДПАУ виявлено факт
незаконного відшкодування 550 тис. грн. ПДВ. Зокрема, працівники
податкової міліції у м. Києві у липні минулого року незаконно
включили до реєстрів на відшкодування ПДВ товариство, яке отримало
цю суму. Про можливе незаконне відшкодування поінформовано
колишнього Голову ДПАУ Кірєєва О.І., але ніяких заходів не було
вжито. Генеральною прокуратурою України 08.08.2006 р. порушено
кримінальну справу за частиною третьою ст. 364, частиною другою
ст. 366 КК України ( 2341-14 ). На аналогічні порушення також
реагували прокуратури Донецької, Київської, Кіровоградської,
Полтавської, Сумської, Хмельницької, Рівненської областей.Органами прокуратури зафіксовано понад 300 випадків, коли ДПІ
не передано до правоохоронних органів матеріали перевірок з
ознаками злочинів. Працівниками Генеральної прокуратури України у
липні поточного року при виїзді до Дніпропетровської області
встановлено, що у 2005 р. на відкриті у ЗАТ (м. Дніпропетровськ)
на 20 підставних осіб рахунки перераховано, а в подальшому знято
понад 200 млн грн., отриманих від продажу цінних паперів двох
комерційних підприємств. Працівниками ДПС виявлено цей факт у
квітні поточного року, але законне рішення не прийнято.
Прокуратурою Дніпропетровської області 08.08.2006 р. порушено
кримінальну справу за частиною другою ст. 358, частиною другою
ст. 209 КК України ( 2341-14 ). За такими ж фактами порушували
кримінальні справи прокурори Кіровоградської області та м. Києва.Внаслідок неналежного виконання працівниками органів ДПС
своїх службових обов'язків у поточному році відбулося зростання
виплаченої пені за несвоєчасне повернення ПДВ. Якщо за
результатами роботи у I півріччі 2005 р. за рішеннями суду було
повернуто 4,5 млн грн. пені, то за 6 місяців 2006 р. - вже
17,8 млн грн. Найбільша заборгованість у Дніпропетровській області
(14 млн грн.), Івано-Франківській (1,1 млн грн.), Луганській
(880 тис. грн.), Донецькій (780 тис. грн.). Причинами такого
становища є порушення встановлених термінів проведення перевірок
та необгрунтоване затримання податківцями відшкодування ПДВ
стабільно працюючим підприємствам, що завдає державі значних
збитків. За такими фактами порушені кримінальні справи прокурорами
Івано-Франківської, Кіровоградської областей.Органами податкової міліції порушуються вимоги закону щодо
проведення всебічних і повних перевірок та прийняття за їх
результатами законних рішень у порядку ст. 97 КПК України
( 1002-05 ). За матеріалами перевірки стосовно службових осіб ВАТ
працівниками податкової міліції у Львівській області прийняті
незаконні рішення про відмову у порушенні кримінальної справи, які
Генеральною прокуратурою скасовані з одночасним порушенням
кримінальної справи стосовно службових осіб товариства за фактом
ухилення від сплати податків на суму понад 60 млн грн., у тому
числі 22,9 млн грн. незаконно сформованого податкового кредиту з
ПДВ.Слідчі підрозділи податкової міліції з метою створення
штучного благополуччя вносять до статистичних звітів неправдиві
відомості щодо відшкодованих збитків у закінчених кримінальних
справах. Генеральною прокуратурою виявлено, що до звіту слідчого
підрозділу податкової міліції у Чернівецькій області внесені як
відшкодовані майже 7 млн грн. у кримінальній справі стосовно
директора товариства, який скоїв замах на незаконне відшкодування
ПДВ, тоді як до бюджету під час досудового слідства не сплачено
жодної гривні.Неправдиві дані про відшкодування шкоди у закінчених
кримінальних справах внесено до звітів слідчими підрозділами у
Запорізькій області - 5 млн грн., Донецькій - 3 млн грн.,
Київській - 880 тис. грн., Хмельницькій - 600 тис. грн., а разом -
понад 15 млн грн.Слідчі податкової міліції всупереч вимогам ст. 98 КПК України
( 1002-05 ) порушують справи за фактами вчинення злочинів, що у
подальшому призводить до тяганини при їх розслідуванні. Так, у
I півріччі поточного року в провадженні слідчих податкової міліції
перебувало 442 такі кримінальні справи. Найбільше - у Львівській,
Закарпатській областях та м. Севастополі.Причинами і умовами зазначених порушень є неналежне виконання
працівниками органів ДПАУ своїх обов'язків. Поширеність
вищевказаних кримінально-карних діянь свідчить про недостатню
роботу податкової міліції щодо попередження, виявлення та
розкриття злочинів.Зазначені та інші порушення чинного законодавства при
адмініструванні та відшкодуванні ПДВ також свідчать про
недостатній рівень організаторської роботи колишнього керівництва
Державної податкової адміністрації України, неналежне виконання
працівниками її структурних підрозділів посадових обов'язків щодо
контролю за діяльністю підпорядкованих органів на місцях.З огляду на викладене, керуючись ст. 23 Закону України "Про
прокуратуру" ( 1789-12 ), П Р О П О Н У Ю:
Про усунення порушень законодавства при адмініструванні та відшкодуванні ПДВ
Про усунення порушень законодавства при адмініструванні та відшкодуванні ПДВ
93;
Letter
on September 8, 2006
№ 07/2/1-177
Document v_177900-06, current version — Adoption on September 8, 2006