Решение
Экономического совета
Содружества Независимых Государств
о деятельности Координационного совета руководителей
налоговых служб государств-участников СНГ1. Одобрить деятельность Координационного совета
руководителей налоговых служб государств-участников СНГ,
представленную в Информации, подготовленной Координационным
советом и рассмотренной Комиссией по экономическим вопросам.2. Координационному совету руководителей налоговых служб
государств-участников СНГ совместно с Исполнительным комитетом СНГ
продолжить работу по развитию сотрудничества в области налоговой
политики и налогового администрирования государств-участников СНГ,
уделяя особое внимание:обеспечению эффективного применения в государствах-участниках
СНГ механизмов налогового регулирования в интересах активизации
инновационной и инвестиционной деятельности, стимулирования
производства;гармонизации законодательных и иных нормативных правовых
актов государств-участников СНГ в сфере регулирования
налогообложения деятельности по разработке и производству
высокотехнологичной наукоемкой продукции (услуг).3. Направить указанную Информацию в правительства
государств-участников СНГ для информирования заинтересованных
министерств и ведомств и разместить на сайте Исполнительного
комитета СНГ в Интернете.КООРДИНАЦИОННЫЙ СОВЕТ РУКОВОДИТЕЛЕЙ
НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ
СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВИНФОРМАЦИЯ
О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КООРДИНАЦИОННОГО СОВЕТА РУКОВОДИТЕЛЕЙ
НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ СНГКоординационный совет руководителей налоговых служб
государств-участников СНГ (далее - КСРНС СНГ или Совет) является
органом отраслевого сотрудничества, способствующим усилению
согласованной деятельности налоговых органов государств-участников
СНГ.КСРНС СНГ создан в соответствии с Решением Совета глав
правительств ( 997_800 ) СНГ от 31 мая 2001 года в целях
обеспечения благоприятных условий для координации действий
налоговых служб государств-участников Содружества.выработка предложений по совершенствованию и гармонизации
национального законодательства, регулирующего налоговую политику и
налоговое администрирование;содействие в реализации принятых межгосударственных и
межправительственных соглашений и решений в области налоговой
политики и налогового администрирования.
В своей деятельности КСРНС СНГ руководствуется Уставом
( 997_033 ) и другими документами Содружества Независимых
Государств, решениями Совета глав государств, Совета глав
правительств и Экономического совета СНГ, межгосударственными и
межправительственными соглашениями, Положением о КСРНС СНГ
( 997_800 ), в котором определены правовой статус, функции и
организационные основы деятельности Совета, и осуществляет свою
деятельность во взаимодействии с Исполнительным комитетом СНГ.КСРНС СНГ избирает Председателя из числа полномочных
представителей государств-членов Совета. Председатель избирается
ежегодно и назначается по принципу ротации на срок не более одного
года.Членами КСРНС СНГ являются руководители налоговых служб
государств-участников СНГ (Приложение 1), которые регулярно
участвуют в его работе.Основной формой деятельности КСРНС СНГ являются заседания,
которые проводятся на постоянной основе два раза в год. За время
деятельности КСРНС СНГ проведено 17 заседаний (Приложение 2).
Однако на последнем заседании было принято решение внести
изменения в Положение о КСРНС СНГ ( 997_800 ) и проводить
заседания один раз в год.В заседаниях КСРНС СНГ принимали участие руководители
налоговых служб, в исключительных случаях - их заместители, а
также представители рабочих групп КСРНС СНГ, руководители
налоговых служб стран Балтии: Латвии, Литвы и Эстонии,
представители Интеграционного комитета ЕврАзЭС и Исполнительного
комитета СНГ.Решения КСРНС СНГ по принципиальным вопросам принимаются на
основе консенсуса, а по процедурным вопросам - большинством
голосов. Такой подход позволяет любому члену КСРНС СНГ заявить о
своей заинтересованности в решении выдвинутых вопросов и учесть
интересы всех участников.На заседаниях были рассмотрены и приняты решения по ряду
важнейших вопросов, среди которых можно отметить: об участии КСРНС
СНГ в реализации решений высших органов Содружества; о
совершенствовании налогового законодательства
государств-участников СНГ; о согласованных действиях в области
налогов, влияющих на взаимную торговлю между
государствами-участниками СНГ; о повышении эффективности
информационного обмена; о существующих схемах и методах уклонения
от налогообложения и другие актуальные вопросы.Так, обмен информацией по внедрению и использованию
автоматизированных систем учета движения и налогообложения
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции,
производимой в государствах-участниках СНГ, позволяет оперативно и
в полном объеме контролировать производство и реализацию этих
подакцизных товаров.Некоторые из рассматриваемых КСРНС СНГ задач вошли в План
реализации важнейших мероприятий, направленных на развитие и
повышение эффективности взаимодействия государств-участников
Содружества Независимых Государств в экономической сфере в
2003-2010 годах ( 997_774 ), и в настоящее время практически
полностью реализованы.В принятой на заседании Совета глав правительств СНГ
14 ноября 2008 года Стратегии экономического развития Содружества
Независимых Государств на период до 2020 года ( 997_k27 ) развитие
сотрудничества налоговых органов государств-участников СНГ
остается одним из приоритетных направлений формирования
интегрированного экономического пространства государств-участников
СНГ.Планом мероприятий по реализации первого этапа
(2009-2011 годы) Стратегии экономического развития Содружества
Независимых Государств на период до 2020 года ( 997_k96 ) (далее -
План), утвержденным Решением Совета глав правительств СНГ от
22 мая 2009 года, предусматривается реализация мероприятий по
развитию системы обмена информацией, в том числе по разработке
проекта межведомственного соглашения по обмену информацией по
вопросам налогообложения, подготовке информационных материалов по
администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения
в государствах-участниках СНГ, а также администрирования налогов
на доходы, полученных с использованием оффшорных юрисдикций,
ответственными исполнителями по которым являются КСРНС СНГ и
налоговые службы государств-участников СНГ.Одним из основных направлений работы Совета по реализации
Стратегии экономического развития Содружества Независимых
Государств на период до 2020 года ( 997_k27 ) является проводимая
им ежегодно большая аналитическая и консультативная работа по
вопросам практического применения соглашений об избежании двойного
налогообложения в государствах-участниках СНГ. Количество таких
соглашений увеличивается по мере развития сотрудничества между
государствами-участниками СНГ. Соответственно, у налоговых служб
возникает необходимость постоянного взаимодействия для обеспечения
их действенного применения.Итоги этой работы, представленные по поручению Совета
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь на заседании
Экономического совета СНГ 12 декабря 2008 года, получили
одобрительную оценку. Подготовленный КСРНС СНГ в развитие этого
направления информационно-аналитический сборник по
администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения
в государствах-участниках СНГ, рассмотрен и одобрен на заседании
Комиссии по экономическим вопросам 17 марта 2010 года, решением
которой была отмечена его большая практическая значимость.Работу по реализации мероприятий Плана ( 997_k96 )
осуществляют шесть рабочих групп, созданных в рамках КСРНС СНГ.1. РАБОЧАЯ ГРУППА ПО ОРГАНИЗАЦИИ
ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ СНГОсновными задачами и функциями Рабочей группы по организации
обмена информацией между налоговыми органами государств-участников
СНГ являются:реализация решений КСРНС СНГ и международных договоров в
сфере налоговых правоотношений по вопросам обмена информацией
между налоговыми органами государств-участников СНГ;подготовка, рассмотрение и внесение на заседания КСРНС СНГ
предложений в виде проектов решений Совета и соответствующих
документов по вопросам обмена информацией между налоговыми
органами государств-участников СНГ;организация деятельности по подготовке и осуществлению обмена
информацией между Сторонами в рамках международных соглашений;Обмен информацией является обязательным элементом налогового
администрирования. Налогоплательщики в рамках своей
предпринимательской деятельности давно вышли за границы своих
государств. Торговля товарами, перемещение капиталов между
субъектами государств, вложение инвестиций указывают на
необходимость постоянного отлаженного информационного
взаимодействия налоговых служб. Поскольку рынки сбыта товаров и
сфера экономических интересов каждого из государств во многих
случаях расположены в пределах СНГ, обмен информацией между
налоговыми службами государств-участников СНГ актуален.Данной Рабочей группой проводится работа по организации
обмена информацией в электронном виде с использованием средств
криптографической защиты информации (СКЗИ) "Криптон-Анкад" между
государствами-участниками СНГ, признающими легитимность
использования этого средства при обмене информацией. В этих целях
предполагается подписание двусторонних договоров с ФГУП ГНИВЦ ФНС
России (Российская Федерация) "О передаче имущества СКЗИ
"Криптон-Анкад" во временное пользование". В настоящее время такой
Договор подписали налоговые службы Республики Беларусь, Республики
Казахстан (правомочен использовать данное криптосредство только
при обмене сведениями в рамках Таможенного союза), Республики
Молдова и Республики Таджикистан.Основными задачами Рабочей группы по проведению анализа
налогового законодательства государств-участников СНГ являются:проведение анализа в части основных элементов
налогообложения, специальных режимов налогообложения субъектов
малого предпринимательства;разработка согласованных предложений по совершенствованию и
гармонизации законодательства государств-участников СНГ,
регулирующего налоговое администрирование.Одним из направлений деятельности Рабочей группы также
является мониторинг изменений законодательства
государств-участников СНГ в целях применения положительного опыта
в законотворческой работе по совершенствованию налогового
механизма.Согласованный перечень показателей и порядок его заполнения
позволяет проводить на должном уровне ежегодный анализ основных
показателей работы налоговых систем государств-участников СНГ,
уровня налоговой нагрузки на экономику государств-участников СНГ.Сопоставление основополагающих положений показывает, что
налоговое законодательство государств-участников СНГ по основным
налогам в целом имеет схожие принципы применения.2.2. Формирование сборника о правилах
администрирования соглашений об избежании двойного
налогообложения в государствах-участниках СНГСледует заметить, что на пространстве Содружества пока не
создан единый международно-правовой режим налогообложения при
взаимном инвестировании и торговле. Реализуя принцип налогового
суверенитета, каждое из государств-участников СНГ приняло
законодательство, обязывающее производить налоговые платежи с
доходов не только национальных, но и иностранных компаний.
Аналогичные правила действуют и в отношении физических лиц. Причем
подходы государств к объему налоговых обязательств для
нерезидентов и обстоятельства, когда такие обязательства
возникают, различаются. Ряд государств готов в большей степени
уравнять условия для национальных и иностранных лиц. Это означает,
что при перечислении многих доходов удерживается налог в среднем в
размере 15-20%.В других государствах-участниках СНГ налогообложение
нерезидентов производится только при наступлении определенных
обстоятельств и по ограниченному перечню видов доходов. Однако,
каков бы не был объем налогового обязательства для иностранной
компании или гражданина, их деятельность становится экономически
неэффективной, поскольку по месту регистрации они также подлежат
налогообложению.Претензии обоих государств на право налогообложения доходов
субъекта внешнеэкономической деятельности способны оказать
негативное воздействие на такие важные показатели, характеризующие
межгосударственные отношения, как объемы товарооборота,
кредитования и инвестирования в ином виде.В этой связи осуществление международных экономических связей
обусловило необходимость формирования в государствах-участниках
СНГ организационно-экономического механизма устранения двойного
налогообложения.В полной мере этот механизм реализуется через заключение и
применение соглашений об избежании двойного налогообложения,
положения которых закрепляют четкие правила распределения
юрисдикции между государствами по налогообложению субъектов одного
государства, получающих доходы или имеющих имущество в другом
государстве-участнике СНГ. Соглашения являются своего рода
связующей нитью для налоговых систем государств, и их количество
увеличивается по мере развития сотрудничества между государствами.Их положения одновременно применяются двумя государствами к
одному и тому же лицу, к одному и тому же доходу или имуществу. В
этой связи было важно, чтобы компетентные службы государств
одинаково понимали и выполняли его положения.Необходимость подготовки сборника о правилах
администрирования соглашений об избежании двойного налогообложения
в государствах-участниках СНГ также была вызвана выявлением в
государствах случаев манипулирования соглашениями со стороны
отдельных иностранных компаний из-за имевших место особенностей,
сформированных практикой каждой из налоговых служб.Следует отметить, что данная тема актуальна для всех
государств-участников СНГ. Разработка механизма по противодействию
использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в
целях минимизации налогов, когда реальными собственниками доходов
не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение,
включена в Перечень основных направлений и ориентиров бюджетной
политики Российской Федерации на 2009-2011 годы.В этой связи взаимодействие налоговых служб
государств-участников СНГ по вопросам администрирования соглашений
об избежании двойного налогообложения и в дальнейшем будет
относиться к одному из важнейших направлений работы КСРНС СНГ.2.3. Подготовка аналитического
материала о законодательных мерах, принятых
в государствах-участниках СНГ во втором полугодии
2008 года и в 2009 году по минимизации негативных
последствий мирового финансового кризиса
в части изменения налогообложения
и налогового администрированияОбобщенные материалы решено направить в налоговые службы
государств-участников СНГ и Исполнительный комитет СНГ для
изучения опыта государств-участников СНГ и применения при
разработке законодательства, а также использования новых
механизмов в налоговом администрировании в послекризисный период.Заслуживают внимания следующие мероприятия, принятые в
государствах-участниках СНГ по минимизации негативных последствий
мирового финансового кризиса:Из списка подакцизных товаров исключены виноматериалы, а
также коньячный спирт, полученный из виноградных виноматериалов.
При ввозе товаров в рамках указанных Постановлением Правительства
Республики Армения инвестиционных программ организаций,
превышающих 300 млн драмов, производится отсрочка на 3 года по
уплате НДС, исчисленного таможенными органами. Установлена льгота
по налогу на прибыль и НДС для налогоплательщиков, занимающихся
производством ковров ручной работы.Отменены сборы: за осуществление торговли на территории
соответствующих административно-территориальных единиц;
строительства объектов на территории соответствующих
административно-территориальных единиц; за размещение наружной
рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных
знаков (знаки обслуживания) на иностранных языках. Ставка налога
на прибыль по дивидендам установлена в размере 12%.Принимая во внимание опыт Республики Казахстан и Российской
Федерации в части переноса убытков по налогу на прибыль, в
Республике Беларусь решено рассмотреть возможность применения
аналогичного положения начиная с 2012 года.Принято решение о поэтапном снижении ставки корпоративного
налога, которая к 1 января 2011 года составит 15% (в 2009 году -
20%). Срок переноса убытков по налогу на прибыль увеличен с 3 до
10 лет.Введена норма, согласно которой срок представления документов
для обоснования нулевой ставки НДС увеличивается со 180 до
270 дней.Рабочей группой по проведению анализа налогового
законодательства государств-участников СНГ (далее - Рабочая
группа), созданной в рамках Координационного совета руководителей
налоговых служб СНГ (далее - КСРНС СНГ), проводилась работа по
подготовке аналитического материала о законодательных мерах,
принятых в государствах-участниках СНГ во втором полугодии
2008 года и в 2009 году по минимизации негативных последствий
мирового финансового кризиса, в части изменения налогообложения и
налогового администрирования.В Российской Федерации был принят обширный пакет
законодательных мер в части налоговой политики, направленных на
минимизацию негативных последствий мирового финансового кризиса, в
частности:а) исключены из объекта налогообложения операции по
выполнению работ (оказание услуг) в рамках дополнительных
мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке
труда;б) начиная с уплаты налога за 3 квартала 2008 г. изменены
сроки уплаты в бюджет, согласно которым уплата НДС производится не
одной суммой по одному сроку, а тремя платежами - по 1/3 от суммы
налога, исчисленной к уплате в бюджет в первый, второй, третий
месяцы, следующие за истекшим кварталом.в) предоставлено право покупателю применять вычет по сумме
НДС, перечисленной в составе авансовых платежей в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав;г) исключены нормы, предусматривающие особый порядок
применения вычетов сумм НДС при безденежных формах расчетов;д) упрощен порядок применения вычетов сумм НДС, исчисленных
налогоплательщиками со стоимости выполненных ими
строительно-монтажных работ, согласно которому в одном налоговом
периоде одновременно производится исчисление налога, и эта же
сумма исчисленного налога заявляется к вычету;у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и
НДПИ, уплаченная за последних три календарных года, составляет не
менее 10 млрд. рублей;которые предоставили вместе с налоговой декларацией по НДС
банковскую гарантию (предусматривающую обязанность банка по
требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне полученную
налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога).а) предоставлено право в 4 квартале 2008 года произвести
уплату налога по фактически полученной прибыли вместо уплаты
авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня
прибыли за предыдущий период (3 квартал);г) расширен список расходов: на обучение сотрудников, отменен
норматив суточных, на уплату процентов по займам (кредитам) на
приобретение и (или) строительство жилья, на НИОКР с коэффициентом
1,5, увеличен размер амортизационной премии с 10% до 30%.б) отменена обязанность представления налогоплательщиками
налоговых деклараций "внутри" календарного года;в) расширен перечень видов деятельности, по которым может
применяться упрощенная система налогообложения на основе патента;г) предоставлено право ежегодно менять объект налогообложения
("доходы" на "доходы, уменьшенные на величину расходов" или
наоборот);д) субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать
с 15 до 5 процентов ставку налога, уплачиваемого при объекте
налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов";е) увеличен размер дохода, позволяющего применять упрощенную
систему налогообложения с 20 млн.руб. до 60 млн.руб. в год.а) снят запрет на применение налогового режима организациями,
имеющим филиалы и (или) представительства;б) снято ограничение на перенос убытка, полученного по итогам
предыдущих налоговых периодов, на будущее;г) предоставлено право применения налогового режима
рыбохозяйственным организациям и индивидуальным предпринимателям.а) с учетом установления классовости (в зависимости от
октанового числа) автомобильного бензина сохранены ставки акциза в
2009-2010 гг. на автомобильный бензин и дизельное топливо;б) унифицирован срок уплаты акциза для налогоплательщиков,
без изменения срока уплаты для налогоплательщиков, совершающих
операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым
спиртом;в) установлен налоговый вычет по акцизам на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в пределах
суммы налога, исчисленной по подакцизному товару - сырью;г) ставки акцизов проиндексированы в среднем на 10% ввиду
роста цен на товары и с учетом экономического кризиса;д) с 2011 года снижение акцизных ставок на автомобильный
бензин и дизельное топливо будет зависеть от повышения класса
топлива.До 1 января 2011 года предоставляется освобождение от уплаты
НДС при ввозе основных фондов, материалов, а также комплектующих
изделий (кроме подакцизных товаров) промышленными предприятиями,
которые основывают новые производства с энергоэкономными
технологиями.2.4. Подготовка аналитического материала
о порядке налогообложения лизинговых операций
в государствах-участниках СНГ в части признания
(определения) расходов, связанных с исполнением
договоров лизинга, и определения места
реализации услуги лизингаПроведенный Рабочей группой анализ в целях выполнения Плана
важнейших мероприятий, направленных на развитие и повышение
эффективности лизинга в инвестиционном процессе Содружества
Независимых Государств на период до 2010 года ( 997_j37 ),
одобренного Решением Совета глав правительств СНГ от 14 ноября
2008 года, показал, что применяемый в государствах-участниках СНГ
режим налогообложения указанных операций различен, в связи с чем
возможны случаи двойного налогообложения.Модельным законом "О лизинге" ( 997_a37 ) определен состав
лизингового платежа. Законодательство государств-участников СНГ
предусматривает обязанность резидента проводить удержание налога
при выплате нерезиденту лизинговых платежей.Вместе с тем в Республике Казахстан, Республике Молдова,
Украине налог рассчитывается с общей суммы выплаты без учета
расходов. В Республике Армения аналогичный порядок; однако
доходами, полученными от международного лизинга, признаются лишь
проценты, указанные в лизинговом договоре.В Республике Беларусь и Российской Федерации доход от
лизинговых операций уменьшается на возмещение лизингодателю
стоимости лизингового имущества. Дополнительно в Республике
Беларусь при определении дохода учитываются документально
подтвержденные затраты по страхованию объекта лизинга и выплате
банку, правительству иностранного государства процентов за кредит,
полученный на приобретение имущества.Аналогичная ситуация сложилась в государствах с определением
места реализации услуги лизинга в целях исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость. Общие подходы применяются в Республике
Беларусь, Российской Федерации, а с даты вступления в силу
договорно-правовой базы Таможенного союза - в Республике
Казахстан.Было отмечено, что развитие данной деятельности особенно
актуально в условиях снижения платежеспособности субъектов
предпринимательской деятельности и, соответственно, уменьшения
товарооборота, вызванных мировым финансовым кризисом.Вместе с тем, принимая во внимание, что вопросы налоговой
политики, как правило, находятся в компетенции министерств
финансов, принято решение об организации и проведении под эгидой
Исполнительного комитета СНГ семинара-совещания между Лизинговой
конфедерацией (союзом) СНГ и представителями финансовых,
экономических, налоговых органов и финансово-кредитных учреждений
государств-участников СНГ в части определения направлений
гармонизации национального законодательства, в том числе в области
налогового администрирования.3. РАБОЧАЯ ГРУППА ПО НАЛОГОВОМУ
КОНТРОЛЮ ЗА ПРОИЗВОДСТВОМ, ОБОРОТОМ И ПЕРЕМЕЩЕНИЕМ
СПИРТА ЭТИЛОВОГО, АЛКОГОЛЬНОЙ, СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ
И ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ В ГОСУДАРСТВАХ-УЧАСТНИКАХ СНГОсновными задачами и функциями Рабочей группы по налоговому
контролю за производством, оборотом и перемещением спирта
этилового, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции в
государствах-участниках СНГ являются:подготовка предложений по гармонизации национального
налогового законодательства в сфере производства и оборота
этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной
продукции и приведение его в соответствие с межгосударственными,
межправительственными и межведомственными договорами, заключаемыми
в развитие интеграционных процессов в рамках СНГ;анализ ситуации в сфере производства и оборота этилового
спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции на
территориях государств-участников СНГ, подготовка предложений по
вопросам совершенствования налогового контроля в виде проектов
решений Совета и соответствующих документов;реализация решений КСРНС СНГ и международных договоров в
сфере налоговых правоотношений по вопросам налогового
администрирования в сфере производства, оборота и перемещения
этилового спирта, алкогольной и табачной продукции
государств-участников СНГ;подготовка заключений по проектам многосторонних
международных договоров по вопросам, касающимся налогового
контроля за производством, оборотом и перемещением этилового
спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции
государств-участников СНГ;организация взаимодействия в установленном порядке с
налоговыми службами государств-участников СНГ а также с
учреждениями, организациями и должностными лицами по вопросам,
касающимся налогового контроля за производством, оборотом и
перемещением этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и
табачной продукции на территориях государств-участников СНГ.Следует отметить, что контроль за оборотом алкогольной
продукции является одним из сложных направлений работы налоговых
служб. Это связано с существующими особенностями данного сектора
экономики, в частности: незначительными затратами на организацию
производства, низкой себестоимостью и не снижающимся спросом на
готовую продукцию, которая приносит большую прибыль в короткие
сроки. Налоговые службы государств-участников СНГ постоянно
сталкиваются со стремлением криминальных структур вовлечь
производство алкогольной продукции в "теневую" экономику. С годами
актуальность этого вопроса не уменьшается, что делает необходимым
постоянный анализ информации об объемах производства,
экспорта/импорта алкогольной продукции и сопоставление этих
показателей налоговыми службами государств-участников СНГ. В этой
связи КСРНС СНГ решил продолжить работу по данному блоку вопросов.Ежегодно проводится работа по анализу показателей объемов
экспортно-импортных операций внутри замкнутой системы
государств-участников СНГ, систематический контроль динамики
показателей в данной сфере, что позволяет сопоставить показатели
территориальных потоков экспорта и импорта в рамках
государств-участников СНГ.Утверждена форма по экспорту-импорту этилового спирта,
алкогольной, спиртосодержащей продукции, а также пива
безалкогольного и табачных изделий.Основными задачами и функциями Рабочей группы по налоговому
контролю в государствах-участниках СНГ являются:подготовка предложений по совершенствованию организации
налогового контроля и приведение их в соответствие с
межгосударственными, межправительственными и межведомственными
договорами, заключаемыми в развитие интеграционных процессов в
рамках СНГ;проведение совещаний и семинаров со специалистами как с целью
обмена опытом контрольной работы, так и подготовки нормативных и
методических документов по ключевым вопросам организации
налогового контроля, а также в целях повышения эффективности
взаимодействия специалистов налоговых органов
государств-участников СНГ, осуществляющих функции налогового
контроля и правового обеспечения;анализ ситуации в сфере организации налогового контроля на
территориях государств-участников СНГ, подготовка предложений по
вопросам совершенствования налогового контроля в виде проектов
решений Совета и соответствующих документов;организация взаимодействия в установленном порядке с
налоговыми службами государств-участников СНГ, а также с
учреждениями, организациями и должностными лицами по вопросам,
касающимся организации налогового контроля на территориях
государств-участников СНГ;проведение анализа работы налоговых органов
государств-участников СНГ по использованию в контрольной работе
информации, полученной из внешних источников в результате обмена
налоговой информацией в рамках реализации межправительственных
соглашений.подготовку и проведение семинара-совещания по вопросам
совершенствования системы контроля за уплатой налогов крупными
налогоплательщиками и трансфертным ценообразованием в рамках 16-го
заседания КСРНС СНГ в 2009 году;работу по сбору, обобщению и анализу информации об
использовании налоговых рисков как системы отбора
налогоплательщиков для проведения налоговых проверок, по итогам
которой доложено на том же заседании Совета.Анализ международного опыта работы налоговых администраций
свидетельствует, что надлежащая организация межведомственного
взаимодействия является одним из ключевых факторов эффективного
исполнения налоговыми органами возложенных на них задач.Информационный обмен и координация действий различных органов
государственной власти способствуют эффективному противодействию
экономическим и налоговым правонарушениям.Процесс межведомственного взаимодействия основан, как
правило, на взаимном обмене информацией в соответствии с
законодательством страны и межведомственными соглашениями (иными
совместными документами), которые определяют состав данных,
участвующих в обмене, а также технологические, технические,
организационные и экономические аспекты взаимодействия.В современных условиях эффективное налоговое
администрирование в государствах-участниках СНГ требует применения
эффективных систем отбора налогоплательщиков для проведения
проверок, одной из которых является система отбора с
использованием налоговых рисков.В этой связи представляется целесообразным развитие систем
отбора налогоплательщиков, базирующихся на факторах риска,
эффективность которых подтверждается обширным мировым опытом
применения таких систем.Использование налоговых рисков как системы отбора
налогоплательщиков для проведения налоговых проверок является
одним из наиболее эффективных способов, обеспечивающих, с одной
стороны, надлежащий налоговый контроль, а с другой, - более
высокий уровень налоговой дисциплины и грамотности
налогоплательщиков.В настоящее время Рабочей группой проводится анализ
представленных предложений по данному вопросу и разрабатывается
документ рекомендательного характера, определяющий общие для
налоговых служб государств-участников СНГ принципы и подходы к
отбору объектов для проведения налоговых проверок, основанных на
использовании налоговых рисков.Одновременно по инициативе Рабочей группы на 17-м заседании
КСРНС СНГ в 2010 году рассмотрен вопрос о межведомственном
взаимодействии при осуществлении налогового контроля, проведен
анализ представленной информации по данному вопросу. Принято
решение использовать данную информацию при организации
межведомственного взаимодействия в рамках контрольной работы
налоговых органов и направить соответствующие материалы главам
правительств государств-участников СНГ.Кроме того, Рабочая группа предложила включить в План работы
КСРНС СНГ на 2010 год рассмотрение вопросов пресечения и выявления
"схем" уклонения от налогообложения с использованием лизинговых
операций.Следует отметить, что организация взаимодействия в
установленном порядке с налоговыми службами государств-участников
СНГ, а также с учреждениями, организациями и должностными лицами
по вопросам, касающимся организации налогового контроля на
территориях государств-участников СНГ, зависит от наличия у
налоговой администрации полномочий по ведению следствия и
осуществления оперативно-розыскной деятельности. В этой связи в
ряде государств-участников СНГ создается специальная структура,
подчиненная налоговой службе.Осуществление налогового контроля в современных условиях
практически невозможно без взаимодействия налоговых органов с
регистрирующими органами, органами, выдающими специальные
разрешения (лицензии), местными исполнительными и
распорядительными органами, центральными (национальными) банками и
финансово-кредитными учреждениями, органами государственного
управления и иными государственными организациями, подчиненными
правительству, и их территориальными органами, а также с общими и
хозяйственными судами, иными организациями.В этой связи следует отметить опыт Республики Беларусь.
Налаженное между Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и его территориальными органами межведомственное
взаимодействие имеет важное значение при осуществлении контроля за
исполнением налогового законодательства плательщиками в целях
обеспечения доходной части бюджета, а также оперативного и
качественного обслуживания субъектов хозяйствования, создания
благоприятных условий для делового сообщества.Системный и целенаправленный налоговый контроль способен
оказать значительное влияние на налогоплательщиков и предотвратить
совершение ими различных налоговых правонарушений.Основными задачами и функциями Рабочей группы по гармонизации
методов учета налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ
являются:анализ практики законодательства в области учета
налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ и подготовка
предложений по его совершенствованию и гармонизации;проведение совещаний и семинаров с целью обмена опытом в
части методов учета налогоплательщиков в государствах-участниках
СНГ;разработка согласованных предложений по совершенствованию
методов учета налогоплательщиков в национальном законодательстве.ежегодное обобщение представленной налоговыми органами
государств информации о методах учета налогоплательщиков,
применяемых в государствах-участниках СНГ;мониторинг вопросов, представляющих наибольший интерес для
государств-участников СНГ в сфере учета налогоплательщиков;подготовка информационного материала по вопросу "Обеспечение
налоговых органов сведениями о счетах налогоплательщиков, открытых
в банках".На 16-м заседании КСРНС СНГ в 2009 году Рабочей группой
представлена обобщенная информация об обеспечении налоговых
органов сведениями о банковских счетах налогоплательщиков.Проведенный анализ особенностей предоставления банками и
налогоплательщиками налоговым органам сведений об открытии
(закрытии) счетов в банках в государствах-участниках СНГ показал,
что в большинстве государств порядок предоставления банками и
налогоплательщиками налоговым органам сведений об открытии
(закрытии) счетов в банках во многом схож и аналогичен
российскому. Незначительные расхождения отмечаются в сроках
предоставления сведений, а также в перечне документов, необходимых
для открытия счета в банке.Вместе с тем в некоторых государствах в указанном порядке
имеются особенности, заслуживающие внимания.В Республике Армения банк может открыть налогоплательщику
счет только при предъявлении им сведений из налогового органа о
постановке налогоплательщика на учет.В Кыргызской Республике банк может открыть налогоплательщику
счет только при предъявлении им справки из налогового органа о
постановке налогоплательщика на учет и об отсутствии у него
задолженности по уплате налогов.В Республике Молдова операции по открытому налогоплательщиком
банковскому счету могут быть осуществлены только после получения
финансовым учреждением изданного или переданного налоговым органом
документа, подтверждающего взятие на учет банковского счета. В
случае если у налогоплательщика имеется задолженность по уплате
налогов, налоговый орган вправе не выдавать документ,
подтверждающий взятие на налоговый учет. В этом случае
осуществление операций по уже открытому банковскому счету является
невозможным.В то же время в соответствии с Законом Украины "О системе
налогообложения" ( 1251-12 ) обязанность подавать уведомления об
открытии (закрытии) и смене счета плательщика налогов возложена на
финансовые учреждения, тогда как в обязанности налогоплательщиков
это не входит. В связи с этим меры ответственности за нарушение
порядка открытия (закрытия) счетов предусмотрены только для
финансовых учреждений.Рабочей группой проведен анализ информации по процедуре и
механизму осуществления учета (регистрации) и присвоения
идентификационных номеров налогоплательщиков в
государствах-участниках СНГ (7-е заседание КСРНС СНГ, 2004 год) и
обобщена информация о практике применения порядков регистрации и
учета налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ
(10-е заседание КСРНС СНГ, 2006 год). Разработана форма обмена
информацией по изменениям и дополнениям, внесенным в
законодательство государств, регламентирующим процедуру и механизм
постановки на налоговый учет.Ежегодно Рабочей группой проводится мониторинг информации об
изменениях и дополнениях, внесенных в национальное
законодательство, регламентирующее процедуру и механизм постановки
на налоговый учет налогоплательщиков, для обобщения и направления
в налоговые службы государств-участников СНГ.Рабочая группа ежегодно осуществляет мониторинг обобщенной
информации о методах учета налогоплательщиков, применяемых в
государствах-участниках СНГ, представленной налоговыми службами.о наличии в государствах-участниках СНГ законодательно
установленных преференций и ограничений в отношении иностранных
граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на
территории государства-участника СНГ (14-е заседание КСРНС СНГ,
2008 год);об обмене опытом в сфере учета налогоплательщиков и обмене
информацией с органами, обязанными сообщать сведения в целях учета
налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ (15-е заседание
КСРНС СНГ, 2008 год);об обеспечении налоговых органов сведениями о банковских
счетах налогоплательщиков (16-е заседание КСРНС СНГ, 2009 год).6. РАБОЧАЯ ГРУППА ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ГОСУДАРСТВАХ-УЧАСТНИКАХ СНГОсновными задачами и функциями Рабочей группы по
налогообложению субъектов малого предпринимательства в
государствах-участниках СНГ являются:анализ практики применения специальных режимов
налогообложения субъектов малого предпринимательства в
государствах-участниках СНГ и подготовка предложений по их
совершенствованию и гармонизации;подготовка, рассмотрение и внесение на заседания КСРНС СНГ
предложений в виде проектов решений Совета и соответствующих
документов по сближению и гармонизации методологии и практики
налогообложения субъектов малого предпринимательства;реализация решений КСРНС СНГ и международных договоров по
вопросам, относящимся к совершенствованию законодательства
государств-участников СНГ в отношении налогообложения малого
предпринимательства.В рамках данной Рабочей группы обобщается Информация о
налогообложении субъектов малого предпринимательства (в разрезе
режимов налогообложения, включая аграрный сектор и лиц, торгующих
на рынке), применяемое в государствах-участниках СНГ по состоянию
на 1 июля 2010 года. Данная Информация принята к сведению КСРНС
СНГ на 15-м заседании в 2008 году.Ежегодно обобщается информация о происшедших изменениях в
национальном законодательстве по налогообложению субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенные (специальные)
налоговые режимы.Утвержден состав показателей для сбора информации о
применении упрощенных (специальных) режимов налогообложения
субъектами малого предпринимательства.В 2010 году в соответствии с Планом деятельности КСРНС СНГ на
2010 год проведены сбор, обобщение и анализ следующей информации:по применению субъектами малого предпринимательства
упрощенных (специальных) режимов налогообложения согласно
утвержденному составу показателей;о происшедших изменениях в национальном законодательстве по
налогообложению субъектов малого предпринимательства, применяющих
упрощенные (специальные) налоговые режимы.обеспечение выполнения налоговыми органами
государств-участников СНГ решений Совета глав государств, Совета
глав правительств СНГ и межгосударственных программ;совершенствование деятельности КСРНС СНГ в рамках реализации
принятых в Содружестве Независимых Государств мер по преодолению
последствий мирового финансового кризиса.Кроме того, в конце 2010 года планируется принять участие в
разработке проекта Плана мероприятий по реализации второго этапа
(2012-2015 годы) Стратегии экономического развития Содружества
Независимых Государств до 2020 года, который предполагает
ускорение социально-экономического развития государств-участников
СНГ путем формирования межгосударственного инновационного
пространства на базе основных направлений долгосрочного
сотрудничества в научно-технической и инновационной сферах.В целях выполнения Плана важнейших мероприятий, направленных
на развитие и повышение эффективности лизинга в инвестиционном
процессе СНГ на период до 2010 года ( 997_j37 ), одобренного
Решением Совета глав правительств СНГ от 14 ноября 2008 года, в
части, относящейся к компетенции налоговых органов
государств-участников СНГ, предполагается провести
семинар-совещание с участием Лизинговой конфедерации (союзом) СНГ
и представителями финансовых, экономических, налоговых органов
государств-участников СНГ.Также в целях реализации принятых на заседаниях высших
органов СНГ решений предполагается заслушивание на заседании
Комиссии по экономическим вопросам при Экономическом совете СНГ в
ноябре 2010 года вопроса о внесении изменения в Положение о КСРНС
СНГ ( 997_800 ) в соответствии с Решением Совета глав государств
СНГ от 9 октября 2009 года об Общем положении об органах
отраслевого сотрудничества Содружества Независимых Государств
( 997_l55 ).
------------------------------------------------------------------ |Государство-участник СНГ |Министерство, ведомство, организация | |--------------------------+-------------------------------------| |Азербайджанская Республика|Министерство по налогам | |--------------------------+-------------------------------------| |Республика Армения |Комитет государственных доходов при | | |Правительстве Республики Армения | |--------------------------+-------------------------------------| |Республика Беларусь |Министерство по налогам и сборам | |--------------------------+-------------------------------------| |Республика Казахстан |Налоговый комитет Министерства | | |финансов | |--------------------------+-------------------------------------| |Кыргызская Республика |Государственная налоговая служба при | | |Правительстве Кыргызской Республики | |--------------------------+-------------------------------------| |Республика Молдова |Главная государственная налоговая | | |инспекция при Министерстве финансов | |--------------------------+-------------------------------------| |Российская Федерация |Федеральная налоговая служба | |--------------------------+-------------------------------------| |Республика Таджикистан |Налоговый комитет при Правительстве | | |Республики Таджикистан | |--------------------------+-------------------------------------| |Украина |Государственная налоговая | | |администрация | ------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ |Заседания |Дата и место заседания |Председатель | |КСРНС СНГ | | | |----------+--------------------------+--------------------------| |1-е |25-26 сентября 2001 года, |Министр по налогам и | |заседание |Москва |сборам Российской | | |(Российская Федерация) |Федерации Г.И.Букаев | |----------+--------------------------+--------------------------| |2-е |23 февраля 2002 года, |Министр по налогам и | |заседание |Москва |сборам Российской | | |(Российская Федерация) |Федерации Г.И.Букаев | |----------+--------------------------+--------------------------| |3-е |7 сентября 2002 года, |Министр по налогам и | |заседание |г. Ялта (Украина) |сборам Российской | | | |Федерации Г.И.Букаев | |----------+--------------------------+--------------------------| |4-е |12 июня 2003 года, г. Баку|Министр по налогам | |заседание |(Азербайджанская |Азербайджанской | | |Республика) |Республики Ф.А.Мамедов | |----------+--------------------------+--------------------------| |5-е |11 октября 2003 года, |Министр по налогам и | |заседание |Москва |сборам Российской | | |(Российская Федерация) |Федерации Г.И.Букаев | |----------+--------------------------+--------------------------| |6-е |29 мая 2004 года, г. Минск|Начальник Государственной | |заседание |(Республика Беларусь) |налоговой службы при | | | |Правительстве Республики | | | |Армения Ф.Х.Цолакян | |----------+--------------------------+--------------------------| |7-е |9 октября 2004 года, |Начальник Государственной | |заседание |г. Ереван (Республика |налоговой службы при | | |Армения) |Правительстве Республики | | | |Армения Ф.Х.Цолакян | |----------+--------------------------+--------------------------| |8-е |20 мая 2005 года, |Министр по налогам и | |заседание |г. Санкт-Петербург |сборам Республики Беларусь| | |(Российская Федерация) |А.К.Дейко | |----------+--------------------------+--------------------------| |9-е |16 сентября 2005 года, |Министр по налогам и | |заседание |г. Астана (Республика |сборам Республики Беларусь| | |Казахстан) |А.К.Дейко | |----------+--------------------------+--------------------------| |10-е |2 июня 2006 года, |Заместитель Председателя | |заседание |г. Душанбе |Налогового комитета | | |(Республика Таджикистан) |Министерства финансов | | | |Республики Казахстан | | | |Н.Д.Усенова | |----------+--------------------------+--------------------------| |11-е |13 октября 2006 года, |Председатель Налогового | |заседание |г. Кишинев (Республика |комитета Министерства | | |Молдова) |финансов Республики | | | |Казахстан Н.К.Рахметов | |----------+--------------------------+--------------------------| |12-е |1 июня 2007 года, |Председатель | |заседание |г. Казань |Государственного | | |(Российская Федерация) |комитета Кыргызской | | | |Республики по налогам | | | |и сборам Т.Б.Курманбеков | |----------+--------------------------+--------------------------| |13-е |15 сентября 2007 года, |Председатель | |заседание |г. Чолпон-Ата (Кыргызская |Государственного | | |Республика) |комитета Кыргызской | | | |Республики по налогам | | | |и сборам Т.Б.Курманбеков | |----------+--------------------------+--------------------------| |14-е |7 июня 2008 года, г. Минск|Начальник Главной | |заседание |(Республика Беларусь) |государственной | | | |налоговой инспекции при | | | |Министерстве финансов | | | |Республики Молдова | | | |Т.Н.Логин | |----------+--------------------------+--------------------------| |15-е |21 ноября 2008 года, |Начальник Главной | |заседание |г. Баку |государственной | | |(Азербайджанская |налоговой инспекции при | | |Республика) |Министерстве финансов | | | |Республики Молдова | | | |Т.Н.Логин | |----------+--------------------------+--------------------------| |16-е |26 июня 2009 года, |Руководитель Федеральной | |заседание |г. Екатеринбург |налоговой службы | | |(Российская Федерация) |(Российская Федерация) | | | |М.П.Мокрецов | |----------+--------------------------+--------------------------| |17-е |3 июня 2010 года, |Руководитель Федеральной | |заседание |г. Душанбе |налоговой службы | | |(Республика Таджикистан) |(Российская Федерация) | | | |М.В.Мишустин | ------------------------------------------------------------------
Рішення Економічної ради Співдружності Незалежних Держав про діяльність Координаційної ради керівників податкових служб держав-учасниць СНД
Рішення Економічної ради Співдружності Незалежних Держав про діяльність Координаційної ради керівників податкових служб держав-учасниць СНД
471;
Decision, Information, Composition of collective body [...]
on November 18, 2010
Document 997_n55, current version — Adoption on November 18, 2010